政府单位会计核算 五、预算结转结余及分配业务 （二）非财政拨款结转结余
6.非财政拨款结余分配。
（1）年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目。
（2）根据有关规定提取专用基金的：
借记“非财政拨款结余分配”科目，贷记“专用结余”科目；同时，在财务会计中按照相同的金额，借记“本年盈余分配”科目，贷记“专用基金”科目。
（3）将“非财政拨款结余分配”科目余额转入“非财政拨款结余”科目。
六、净资产业务 净资产是指单位资产扣除负债后的净额。
| 净资产 | 内容 |
| 累计盈余 | 指单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及无偿调入调出资产产生的净资产变动额 |
| 专用基金 | 指事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等 |
| 权益法调整 | （了解） |
| 本期盈余 | 指单位本期各项收入、费用相抵后的余额 | 期末无余额 |
| 本年盈余分配 | 单位本年度盈余分配的情况和结果 |
| 无偿调拨净资产 | 指单位无偿调入或调出非现金资产所引起的净资产变动金额 |
| 以前年度盈余调整 | （了解） |
（1）累计盈余
| 事项 | 财务会计 | 预算会计 |
| 结转“本年盈余分配”科目余额 | 借：本年盈余分配 贷：累计盈余
或作相反分录
| — |
| 结转“无偿调拨净资产”科目余额 | 借：无偿调拨净资产 贷：累计盈余
或作相反分录
| — |
| 结转“以前年度盈余调整”科目余额 | 借：以前年度盈余调整 贷：累计盈余
或作相反分录
| — |
（2）专用基金
| 事项 | 财务会计 | 预算会计 |
| 从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金 | 借：本年盈余分配 贷：专用基金
| — |
| 从收入中提取专用基金并计入费用 | 借：业务活动费用 贷：专用基金
| — |
| 设置的其他专用基金 | 借：银行存款等 贷：专用基金
| — |
| 使用专用基金时 | 借：专用基金 贷：银行存款等
| — |
| 使用专用基金购置固定资产、无形资产的 | 借：固定资产、无形资产 贷：银行存款等
并按照专用基金使用金额
借：专用基金
贷：累计盈余
| 借：事业支出（使用从收入中提取并列入费用的专用基金）/专用结余（使用从非财政拨款结余或经营结余中提取的专用基金） 贷：资金结存
|
（3）本期盈余
| 事项 | 财务会计 |
| 期末结转 | 结转各类收入科目的本期发生额 | 借：财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益、捐赠收入、利息收入、租金收入、其他收入 贷：本期盈余
|
| 结转各类费用科目本期发生额 | 借：本期盈余 贷：业务活动费用、单位管理费用、经营费用、所得税费用、资产处置费用、上缴上级费用、对附属单位补助费用、其他费用
|
| 结转本科目余额 | 借：本期盈余 贷：本年盈余分配
或作反向分录
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（4）无偿调拨净资产
| 事项 | 财务会计 | 预算会计 |
| 取得无偿调入的存货、固定资产、无形资产等 | 借：库存物品、固定资产、无形资产、保障性住房等（确定的成本） 贷：零余额账户用款额度、银行存款等（归属于调入方的相关费用）
无偿调拨净资产（差额）
| 借：其他支出 贷：资金结存等
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| 无偿调出存货、固定资产、无形资产等 | 借：无偿调拨净资产（差额） 固定资产累计折旧、无形资产累计摊销、公共基础设施累计折旧（摊销）、保障性住房累计折旧
贷：库存物品、固定资产、无形资产、保障性住房等（按照调出资产的账面余额）
借：资产处置费用（归属于调出方的相关费用）
贷：零余额账户用款额度、银行存款等
| 借：其他支出 贷：资金结存等
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七、财务报表和预算会计报表的编制要求 单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表：
| 报表 | 依据 | 构成 |
| 财务报表 | 以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的数据为准 | 一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表 【提示】单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表
|
| 预算会计报表 | 以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准 | 至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表 |
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